Tributación en los concursos

Abstract

El método de la obra consiste en una primera parte general, donde se analizan una serie de cuestiones de derecho tributario sustantivo y adjetivo vinculadas al proceso concursal. Entre ellas la verificación de los créditos fiscales en el concurso, los intereses, la prescripción concursal y el fuero de atracción, la responsabilidad solidaria, la suerte de los créditos fiscales en la categorización, acuerdo preventivo y homologación -con especial referencia a la exclusión del voto del fisco- y el privilegio de los créditos fiscales. En una segunda parte, se abordan los impuestos nacionales en particular, en situación de concurso y de quiebra. En este sentido se estudian el impuesto a las ganancias, al valor agregado y a la ganancia mínima presunta. Finalmente, se analizan algunos supuestos de tributos provinciales, como el impuesto sobre los ingresos brutos, el impuesto de sellos y la tasa de justicia. Tratándose de la intersección entre dos ramas jurídicas, el derecho concursal y el tributario, las normas principales son por supuesto, la Ley 24.522, de Concursos y Quiebras y la Ley 11.683, de Procedimiento Tributario, en el ámbito nacional. Luego están las que regulan cada impuesto en particular como la Ley 20.628 del Impuesto a las Ganancias, la 25.063 del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y la Ley 23.349 del Impuesto al Valor Agregado. Pero al lado de las leyes en sentido material, en el derecho fiscal, quizás más que en ningún otra parcela del derecho, la reglamentación ha contaminado profundamente las instituciones. Algunas de esas normas reglamentarias han sido previstas específicamente para la situación concursal, como la Resolución General (AFIP) 970/01, que ha traído innumerables inconvenientes, algunos de los cuáles pretenden analizarse en la obra, o las Resoluciones Generales (AFIP) 745/99 y 1975/05 en materia de responsabilidad solidaria de la sindicatura, entre otras.